离岸税收系列之关于BVI公司股权转让的税收理解
2017-06-01
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凡岛国都有其可圈可点之处，有的以金融著称，如开曼群岛；BVI如同开曼群岛，亦以金融遐迩。
BVI （British Virgin Islands） 中文译为英属维尔京群岛或英属处女群岛，也是一个人少钱多之地，素有“避税天堂”之誉。这个英属群岛的法定货币是美元，没错，是美元呢。无外汇之管制，货币可自由进出和兑换，直让那些近期做境外投资的主儿艳羡得口水直流。
BVI的税收比开曼群岛的税收略复杂一些。与开曼群岛相同的是，BVI 无资本利得税；此外，目前BVI征收0税率的所得税，无论公司或个人。
BVI法例第206章《英属维尔京群岛所得税法》（British Virgin Island Income Tax Act) 规定，所有在BVI设立或在BVI受管控的公司被视为居民，应缴纳所得税；但是，《英属维尔京群岛商业公司法2004》(BVI Business Companies Act 2004) 则对(a) 所有BVI商业公司, (b) 公司支付的股息、利息、租金、版权费用、补偿，和 (c) 与商业公司任何股份和债务相关的资本利得进行了豁免。就商业公司的任何股份、债务或其他证券而言，不征收遗产税、遗赠税或其他继承方面的税收。
如同开曼群岛，BVI对BVI公司的股权转让也不征收印花税。在公司集团重组税收处理方面，中国有《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），59号文提及的特殊性税务处理，不是不用缴税，而是税务递延性处理。然而，BVI则对公司集团重组不征任何所得税和资本利得税。
BVI公司对利息或股息无预提税。当然，如果您已经是欧盟自然人居民的话，利息收入方面则有一个20%的预提税。
值得注意的是，BVI有个payroll tax （薪金税），在BVI开展业务(carrying on business) 的公司的股东，如其向公司提供服务(rendering service) 并作为非员工参与公司创收的话，会被视为公司的员工，需要缴纳这个payroll tax 。要知，跨境并购中设立的BVI控股公司，通常只用作持有其他公司的股权或股份，实际上股东没多少提供服务参与创收的机会。
值得一提的是，在BVI信托牌照的费用根据种类在500美元到16,000美元之间，这么高大上的牌照可谓物美价廉，这或许也是BVI信托发达的缘故之一吧。
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